リース取引の会計処理とは?わかりやすく解説!(前編)

こんにちわ!サラリーマン簿記講師めたきんです。

今日は簿記2級におけるリース取引についてです。

リースって何か聞いたことあるけど何よ?

というのが本音の方も多いはず。

ところがこのリース、簿記1級や簿記論などに踏み込むととてもたくさん問題が出てきます。基礎をしっかりと理解していないと後々大変なことになりますので、本ブログでしっかりと理解して行きましょう。

なお、

前編:「リース取引とは?」

後編:「リース取引の会計処理」

の2本立てで解説します。

リース取引とは?

リース取引とは、貸手が借手に資産を使用する権利をあげて、それに対して借手が代金を払う取引のことです。

ざっくり言うと、誰かから何かの資産を借りてお金払う取引です。

リースは主にコピー機や車などの取引でよく使われます。

会社としては、高額なコピー機や車などを購入してしまうと固定資産税がかかったり、壊れるたびに買い替えたりと面倒が多いので、誰かから借りた方が楽なんですね。

一方で、面倒引き受け代がリースの代金に含まれていることも多いため、実はリースした方が総額で見ると高いという場合もあります。

リースには3種類ある!?

簿記2級で問われるリースは、複数種類あります。以下の体系図でサクッと覚えちゃいましょう。

前編では、ファイナンスリースオペレーティングリースについてそれぞれ解説して行きます。

ファイナンスリースとは

ファイナンスリース取引とは、

リース契約を途中で解除することが出来ない(=ノンキャンセラブル)取引で、借手が使用する資産から得られる経済的利益を実質的に享受することが出来るかつ資産の使用によって発生するコストを実質的に負担する(=フルペイアウト)リース取引

のことです。

ファイナンスリースの要件として

・ノンキャンセラブル

・フルペイアウト

が挙げられます。

簡単に言うと、

「リースって言ってるけど途中で解約も出来ない(=ノンキャンセラブル)し、壊れた時の修理代とか負担しないといけない(=フルペイアウト)契約だから実質ウチの資産じゃないの?」

という取引です。

会計処理上は、リース資産リース債務をそれぞれ計上し、償却をして行きます。

詳細な会計処理については、後編で説明しますので、ここでは一旦、

・ファイナンスリースの要件はノンキャンセラブルとフルペイアウト

・どうやら資産と債務をそれぞれ計上するらしい

という理解でOKです。

オペレーティングリースとは

オペレーティングリースとは、ファイナンスリース以外のリース取引を言います。

なんか雑、、、と思うかもしれませんが、こういう規定なので悪しからず。

オペレーティングリース取引は、解約も可能ですし、修理代等の経済的コストも業者負担と言う完全なレンタルが該当しますので、支払いのタイミングでリース料を費用計上するだけのハッピーな会計処理です。

詳細な会計処理については、後編で説明しますので、ここでは一旦、

・ファイナンスリース以外のリースはオペレーティングリースだ

・費用計上だけでOK

の理解でOKです。

まとめ

リース取引の概要について解説しました。

【リース取引】 ・リースとは、貸手が借手に資産を使用する権利をあげて、それに対して借手が代金を払う取引のこと

・ファイナンスリースとオペレーティングリースがある

【ファイナンスリース】 ・ファイナンスリースの要件はノンキャンセラブルとフルペイアウト

・どうやら資産と債務をそれぞれ計上するらしい

【オペレーティングリース】 ・ファイナンスリース以外のリースはオペレーティングリースだ

費用計上だけでOK

ここのポイントをバッチリ覚えて後編に行きましょう!

経理小話⑤〜外出自粛中はメタルで異国へ〜

こんにちわ!サラリーマン簿記講師めたきんです。

今日も簿記じゃなくてヘヴィメタルのお話。

実はかれこれ15年以上メタルやハードコア界隈が好きで聴いてます。

最近は、外出自粛で中々外に出れないせいか、異国情緒漂うフォークメタルにはまっています。

今日は私がはまっているフォークメタルをご紹介!!

コロナで外出できない分、外国感を自宅で感じましょう!!

※主観も含むので悪しからず。

最近ハマってるフォークメタル達

Eluveitie

スイス出身のフォークメタルバンドです。「エルヴェイティ」と読みます。

メロディックなデスメタルサウンドに様々な楽器(フルート、バイオリン、ハーディーガーディーなど)が入り、異国情緒たっぷり。

比較的キャッチーなので初めて聴く人にもおすすめです。

Fintroll

フィンランド出身のフォーク/ブラックメタルバンドです。「フィントロール」と読みます。

凶暴なブラックメタルサウンドに壮大なキーボードが絡んできます。

それとなく怖ーい感じなのに民族調のフレーズが多く、少し微笑ましいです。

Ensiferum

こちらもフィンランド出身のフォークメタルバンド。

曲名からわかる通り、「戦い」がメインフィールドです。

なので、「田舎を感じたいな〜」人というよりかは、「うおー戦うぞ!」の人におすすめ。

Equilibrium

こちらはドイツ出身のフォークメタルバンド。曲の感じはensiferumに近いですが、

この曲のように若干陽気な曲もあります。在宅勤務中疲れたら、この曲聴きながら外に出て(ノンアルコール)ビールもいいですね!(ダメか)

こちらも戦いたい人におすすめ。

Korpiklaani

こちらもフィンランド出身のフォークメタルバンド。タモリ倶楽部で空耳が紹介されるなど、日本でも有名ですよね(?)

陽気と酒と森を感じたい人はこのバンド非常におすすめです。PVも何だか楽しい気分になれます。

Flor de loto

ペルー出身のフォーク/プログレロックバンド。「フロール・デ・ロト」と読みます。

こちらは前述の戦い系メタル達と異なり、異国情緒たっぷり&クリーンボーカルのハードロックのため、

「あぁ、実家の母さん何してるかなぁ」という気分の人におすすめ。

この曲も笛の音がいい味出してます。

Bellfast

 何とこちら国産フォークメタルバンド。笛とフィドルの音がとても良い味出してます。ハイクオリティでとても聴きやすいです。

日本にいながら旅行気分になれますね。

まとめ

いかがでしたでしょうか!?

随分異国情緒を感じることができたかと思います!

外出自粛大変ストレス溜まりますが、メタル聞いてスッキリしましょうね!!

固定資産の減価償却!定額法、定率法、生産高比例法の違いとは!?わかりやすく解説!!

みなさんこんにちわ!サラリーマン簿記講師めたきんです。

今日は固定資産の減価償却についてです。

固定資産を企業が購入した場合の費用計上のお話ですね。

主に定額法、定率法、生産高比例法の3つがありますが、何となく似ていてややこしいもの。

以下でしっかりと理解していきましょう。

そもそも減価償却って何やねんという人はこちら

定額法とは?

定額法とは、毎年同じ金額だけ償却されていく減価償却方法のことです。

取得原価から残存価額を差し引いたものを耐用年数で割って求めます。

以下の例で見ていきましょう。

Ex.

建物を1,000,000円で購入した。残存価額は取得価額の10%である。耐用年数は10年。間接法により処理する。

先に残存価額を求めちゃいましょう。残存価額は減価償却せず残しておく金額のことです。

取得価額1,000,000×10%=100,000

それでは仕訳して行きましょう

購入時

建物1,000,000 当座預金1,000,000

1年目の減価償却

(取得価額1,000,000-残存価額100,000)÷耐用年数10年=90,000

建物減価償却費90,000 建物減価償却累計額90,000

2年目の減価償却

(取得価額1,000,000-残存価額100,000)÷耐用年数10年=90,000

建物減価償却費90,000 建物減価償却累計額90,000

定額法は一番ベーシックかつ簡単な償却方法なので試験では確実に取りに行きたいポイントです。

定率法とは?

定率法とは、使い始めにたくさん償却を行い、徐々に償却費が減っていく減価償却方法のことです。償却率という割合をベースに減価償却を行なっていきます。

取得価額から減価償却累計額を差し引いた金額に対して償却率をかけて、減価償却費を毎期計算します。

以下の例で見て行きましょう。

Ex.

車両を1,000,000円で購入した。残存価額は0である。償却率は0.4。間接法により処理する。

今回は残存価額なしですね。早速仕訳行きましょう。

購入時

車両1,000,000 当座預金1,000,000

1年目の減価償却

(取得価額1,000,000)×償却率0.4=400,000

車両減価償却費400,000 車両減価償却累計額400,000

2年目の減価償却

(取得価額1,000,000-期首減価償却累計額400,000)×償却率0.4=240,000

車両減価償却費240,000 車両減価償却累計額240,000

注目して欲しいのが2年目の減価償却費です。1年目はストレートに取得価額に対して償却率をかけたのに対して、2年目は、1年目の減価償却を除いた取得価額に対して償却率をかけています

ここが定額法との大きな違いです。2年目以降の減価償却費は特に気をつけて計算しましょう。

生産高比例法とは?

生産高比例法とは、固定資産の利用可能総量を見積もることができる資産、車両などに使用される減価償却方法です。

車の走行可能距離を分母に、当期に走った距離を分子にして係数を割り出し、それを取得価額に乗じて計算します。

以下の例で見て行きましょう。

Ex.

車両を1,000,000円で購入した。残存価額は0である。総利用可能量は2,000km

当期に100km走行した。間接法により処理する。

今回も残存価額は0です。早速仕訳して行きましょう。

購入時

車両1,000,000 当座預金1,000,000

1年目の減価償却

(取得価額1,000,000)×当期の走行距離100km÷総利用可能量2,000km=50,000

車両減価償却費50,000 車両減価償却累計額50,000

使った分だけ減価償却という非常にわかりやすい償却方法です。こちらも試験で出たらチャンスなので絶対に取りに行きましょう。

まとめ

減価償却には主に3つの方法があるとご紹介しました。

定額法→毎年同じ金額だけ償却されていく減価償却方法

定率法→使い始めにたくさん償却を行い、徐々に償却費が減っていく減価償却方法

生産高比例法→固定資産の利用可能総量を見積もることができる資産、車両などに使用される減価償却方法

3つとも頻出論点になりますので計算ロジックをしっかりと押さえておきましょうね!!

前払費用と未払費用の違いとは?

こんにちわ!サラリーマン簿記講師めたきんです。

今回は前払費用と、未払費用についてです。

費用」と同じ言葉が使われているので、混同してしまいがちですが、ここを放っておくと大変!!!試験ではほぼ確実に出題されます。そんな2つの科目について、今回は学んでいきましょう。

1.前払費用とは?

前払費用とは、継続してサービスを受ける場合、まだ受けていないサービスに対して支払った金額に使う科目です。サービスを受け取る権利を持つ、ということから資産項目に含まれます。

例えば、3月決算の会社で、インターネットの年間利用料1,200円が3/1に発生したとします。この時、1ヶ月の利用料は100円となります。

1,200÷12=100

支払時には、

通信費1,200 現預金1,200

として1年分の費用を先に計上します。

そして期末では、

3/31には未経過分、まだ受けていないサービス分である4月から翌年2月末までの11ヶ月分を前払費用として振り替えなければなりません。

この時に発生する仕訳は以下の通りです。

前払費用 1,100 通信費 1,100

そして翌期首に、前期に前払費用計上した通信費1,100円分を、前払費用として振り戻します。

通信費 1,100 前払費用 1,100円

 決算時の調整のための特別な科目であり、翌期にはもう一度費用科目に振り替えるのが特徴です。

何だか難しく感じますが、要は1年分先に費用計上したから、期末にまだサービス受けてない分の費用を減らすというだけです。会社として受けてないサービスなのに費用計上するのは会計上適正ではないからですね。

試験では、「●●の費用を繰り延べる」など書かれていますので、繰延=前払だなと頭の中で繋がるようにしておきましょう。

2.未払費用とは?

未払費用とは、既に支払が確定しており、かつ既に提供されたサービスに対してまだ支払われていないものを指します。

例えば、3月決算の会社で、1年間分のインターネット利用料の支払が1,200円であったとして、3/1に利用を開始し、3/1に実際に支払う契約を結んだとしましょう。

当期の3月決算の時点では、会社としては1ヶ月分(3/1~3/31)の利用料を費用認識するため、以下の仕訳を入れます。この時、1ヶ月分の利用料は、以下の計算式のように100円になります。

1,200÷12=100

利用開始時ではまだ支払は発生していませんので、

仕訳なし

期末では、発生した利用料は費用として認識する必要があるため、

通信費 100 未払金 100

 そして翌期首に、前期に未払金として計上した100円分を振り戻します。

未払金 100 通信費 100

 そして、翌年の3月に実際にこの未払金を支払います。

通信費 1,200 現金 1,200

前払費用と違い、期末になって初めて費用が発生して、翌期の支払時に全額を認識します。

試験では「●●の費用を見越す」など書かれていますので、見越=未払だなと頭の中で繋がるようにしておきましょう。

3.まとめ

言葉は似ていますが、

繰延=前払

見越=未払

はしっかり覚えておきましょう。

また、最初に計上される場所がそれぞれ前払費用は借方未払費用は貸方です。混同せず、しっかりと違いを理解していきましょうね!

私は副業で簿記2〜3級の個人講師をしております。個人レッスンでより簿記の理解を促進したい方はお問い合わせフォームよりお気軽にお問い合わせください

経理小話③〜手にあった電卓を〜

こんにちは。サラリーマン簿記講師めたきんです。

普段解説ブログばっかなのでざっくばらんに語りたいと思います。

今日は経理仕事に不可欠な電卓について。

経理としては戦友とも言える電卓。そんな電卓について軽くお話しします。

※主観ばっかりなので悪しからず

自分の手にあった電卓

経理はエクセル使えればいいでしょ!

と言う方もいるかもしれませんが、検算する時とかは実は電卓の方が便利なんです。2〜3箇所計算するのにいちいちエクセルでやるのも面倒ですからね。

ただ、電卓も正直ピンキリなので、自分の手にあった電卓を探すのが1番

特に簿記の勉強の時はエクセル使えず、基本電卓カタカタやるので、なるべくミスが少ないほうがいいですね。

個人的には今打ってる数字の電卓キーが上がる前に次の数字を打ってもちゃんと反映されるタイプ(勝手にフェザータッチと呼んでます)がオススメです。

左手で電卓打てるようにしよう!

実はこれ出来るとほんの少しメリットがあります。

1.ペンを持ち替えずに計算ができる

結構右手で電卓打ってる人多いですが、右利きで右手で電卓打ってるといちいち持ち替える時間があって無駄ですね。計算することが多い問題だと、試験時間通算で3分ぐらい節約できます。

3分あれば、仕訳5つぐらい検算する時間ができるので是非左手で打てるようになってください(左利きの人は右手)

2.なんだかかっこいい。

左手でカタカタやりつつ、右手で数字にチェックを入れていると何だかプロ気分です。

この2つに尽きます。

電卓のお便利機能

少しお値段する電卓買うと大体この機能付いてます。

M +

これ私も経理になった時なんのためにあるんだと思ってましたが、実は超便利。

例えば、

1,000円の原材料を200kg、2,000円の原材料を300kgの合計

とか計算しろって言われた時、

①1,000円×200=200,000円

②紙に書き写す

③2,000円×300=600,000円

④紙に書いた③に①を足す

⑤800,000円だ!

とやっていると気づくと日が暮れていることありませんか?

上記の計算式のうち、=の部分をM +押すだけで昼のうちに計算終わります。

①1,000円×200 M+ 

2,000円×300 M+ 

これで800,000円と表示されます!とても便利ですね。

特に工業簿記で製品原価求めるときに材料費と加工費足す時快感です。

あと、GTというキーが付いていたらこれも超便利。

M +のように、演算結果を累積してってくれます。エクセルでいうsum関数みたいな感じですね。

簿記の試験って大体焦って時間足りなくなるので、こういう電卓の機能をしっかり押さえておくと時短になります。

オススメの電卓

私が独断と偏見でオススメする電卓はこれ。

シャープ 実務電卓(ナイスサイズタイプ・12桁) EL‐N942C‐X

価格:3,692円
(2019/11/17 23:33時点)
感想(1件)

 

フェザータッチ的な感触でカタカタカタカタ打てますし、白い見た目がとってもクール!ミスタッチに悩んでる人は是非使って見てください。私もこれもう4年ぐらい使ってますが、全然ミスしません。

まとめ

電卓は簿記試験受ける方、経理の方は必須アイテムです。戦友みたいなものですので、是非自分に合った電卓探してみましょう。

 

 

私は副業で簿記2〜3級の個人講師をしております。個人レッスンでより簿記の理解を促進したい方はお問い合わせフォームよりお気軽にお問い合わせください

固定資産の圧縮記帳とは!?

こんにちわ!サラリーマン簿記講師めたきんです。

今日は皆さん超苦手固定資産の圧縮記帳についてです。

ここの論点、簿記2級の段階で理解しておくと、簿記1級、簿記論などでも使えますので、しっかり本質理解しましょう!

※なお、本ブログでは簿記2級の論点である直接減額方式だけ解説します。

固定資産の圧縮記帳とは?

圧縮記帳とは、国庫からの補助金や保険金などを利用して法人が固定資産を購入した際、固定資産の取得価額からその金額分控除していいよって制度です。

え?固定資産安くなんの?ラッキー!!

ではありません。国庫からの補助金は国庫補助金受贈益という形で収益認識しなければいけません(実務上多いのは雑収入ですかね)

仕訳でいうと

現金xx/国庫補助金受贈益xx

もらった分と控除した分でトントンてことです。

何でこんなことやる意味あんの?という感じですね。

圧縮記帳を行う意味

圧縮記帳を行う意味は、国庫補助金等の収益分の課税の繰延です。

以下、売上1,000万円の会社で、500万円の機械装置/5年定額法償却、国庫補助金200万円、法人税30%を例に考えましょう。

もし、圧縮記帳を行わないと、

(売上1,000万円+国庫補助金受贈益200万円-減価償却費100万円)×30%=330万円

あれ?税金高い!

当然ですね国庫補助金受贈益は益金算入なので、税金かかっちゃいます。つまり何もしないと200万円×30%=60万円分税金高くなっちゃうんですね。せっかくお金もらったのに税金かかるんかい!という感じです。

そこで圧縮記帳します。

固定資産圧縮損200万円/機械装置200万円

の仕訳を入れて、補助金分の費用を認識し、かつ機械装置を減額します。すると、

(売上1,000万円+国庫補助金受贈益200万円-固定資産圧縮損200万円-減価償却費60万円)×30%=288万円

少し安くなりましたね。

圧縮記帳をすることで、その年にもらった補助金分の税金を少し軽減する効果があるんです。まぁそれできないとなんか補助金て感じしないですよね・・・

圧縮記帳の注意点

圧縮記帳によってその年の税金は安くなったものの、機械装置の取得価額も少なくなっているので減価償却費も少なくなります。

すると次年度以降の減価償却費も本来より安くなるので、税金は高くなります

結局、最終的にはトントンになるという仕組みですので、「税金が安くなる効果なんだ〜」と覚えておくのは間違いですので気をつけましょう。

まとめ

圧縮記帳はわかりづらい論点ですが、要は補助金の金額分その年に税金インパクトが出ないように繰延してる仕組み!そう覚えておきましょう。

 

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